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簡介
本書聚焦於不動產稅法法理與實務之結合，針對憲法保障財產權與納稅義務間的衝突，以「實例研習」方式深入探討。全書分為三大編：
1. 不動產持有稅： 涵蓋地價稅與房屋稅，探討其收益稅與財產稅性質，精選11篇案例。
2. 不動產移轉稅： 針對土地增值稅、契稅、遺產贈與稅及房地合一稅等所有權變動稅目，收錄13篇實務案例。
3. 不動產估價： 強調「地價為地稅之基」，收錄6篇涉及公告地價與地上權價值之估價案例。
本書旨在填補理論與實務間的鴻溝，是理解土地稅制與估價連動關係的必備指南。
目錄
序 言
【第一編 不動產持有稅】
第一篇 非都市土地原課徵田賦經分割後改課徵地價稅法律問題分析
‧本案事實／3
‧爭 點／4
‧爭點分析／4
一、系爭分割前土地於81年間供作高爾夫球場使用，A縣稅捐機關未及時通知甲，並不具有可歸責性，另甲之主張並不合於（行為時）稅捐稽徵法第28條所定退稅原因事實之要件／4
二、田賦之性質屬土地稅之「稅目」而不屬減免之對象，系爭分割後土地倘欲適用該稅目，甲仍須履行申報協力義務／6
三、納稅義務人申報協力義務之界限即為稅捐機關須履行職權調查義務之所在／8
第二篇 都市土地原課徵田賦改課徵地價稅法律問題分析
‧本案事實／15
‧爭 點／16
‧爭點分析／16
一、都市土地課徵田賦（不須課徵地價稅）係屬例外情形，須符合較嚴格之法定要件／16
二、原處分機關辦理系爭計畫之法律性質應屬行政規則，對其內容原處分機關不須履行個別通知之義務／19
三、都市農業用地應自實際變更為非農業使用之次年（即108年）起改按一般用地稅率課徵地價稅／20
第三篇 地價稅納稅主體變更法律問題分析
‧本案事實／21
‧爭 點／21
‧爭點分析／22
一、地價稅納稅義務人與代繳義務人之意涵分析／22
二、A市稅捐機關對乙管委會所提異議之調查義務與處理方式／24
三、系爭決議內容與適法性分析／26
第四篇 騎樓走廊地減免地價稅法律問題分析
‧本案事實／29
‧爭 點／30
‧爭點分析／30
一、土地稅減免規則第9條本文與第10條第1項之解析——素地、實設騎樓走廊地與法定（退縮）騎樓走廊地之意涵與差異／30
二、稅處原處分應無違反信賴保護原則／31
三、稅處原處分無違反平等原則及實質課稅原則／33
四、本文見解／33
第五篇 建築基地範圍內私設道路、法定（超出）空地與地價稅稽徵之適法性
‧本案事實／37
‧爭 點／38
‧爭點分析／38
一、建築基地內「超出空地」之意涵及其形成背景／38
二、建築基地內「私設道路」所含「超出空地」依法原則上仍屬法定空地／40
三、建築基地範圍內「私設道路」所含「超出空地」若合於一定構成要件者得免徵地價稅／42
‧結 語／43
第六篇 三七五出租耕地課徵地價稅適法性分析
‧本案事實／45
‧爭 點／45
‧爭點分析／46
一、甲與乙之主張／46
二、稅處之主張／47
三、本文之見解（代結論）／48
第七篇 工業用地適用地價稅特別稅率法律問題分析
‧本案事實／53
‧爭 點／54
‧爭點分析／54
一、系爭與新增建物因不屬原先所核准興建之廠房，縱使「確屬供工業直使用」之土地，仍不符「按目的事業主管機關原先所核定規劃使用」此一要件／54
二、系爭與新增建物因不屬原先所核准工廠登記證上之載明建物，是其所坐落土地仍不得適用工業用地特別稅率課徵地價稅／58
第八篇 違章建物、房屋稅籍設立及其註銷與合法建物之認定
‧本案事實／61
‧爭 點／61
‧爭點分析／62
一、房屋稅籍之申請設立及其註銷所須符合要件與證明文件／62
二、核准房屋稅籍及房屋法律上所有權認定係屬二事／67
第九篇 未辦建物所有權第一次登記之房屋所有權經判決確定及其房屋稅籍認定法律問題分析
‧本案事實／69
‧爭 點／70
‧爭點分析／70
一、系爭判決之既判力應僅限於判決主文所判斷之訴訟標的，系爭處分應屬適法／70
二、系爭房屋公同共有人（戊）之處分行為牴觸民法第828條第3項，然尚非原處分機關認定系爭房屋稅籍時所應考量之事項／72
三、房屋稅籍上所登載房屋稅納稅義務人與不動產登記簿上所載房屋所有權人之性質不同／73
第十篇 關於未辦建物所有權第一次登記之農舍逕行設立房屋稅籍課稅及其裁處權消滅時效之法律問題
‧本案事實／77
‧爭 點／78
‧爭點分析／79
一、平等課徵原則主要立基於「普遍課徵」，稅捐機關就系爭房屋無待農舍登記即逕行設立稅籍課稅應屬適法／79
二、稅捐機關所作成課稅處分具存續力，於經法院判決撤銷前或經行政機關依職權撤銷前，仍然繼續有效／80
三、系爭房屋逃稅之罰鍰處分裁處權消滅時效應優先適用稅捐稽徵法之規定／81
第十一篇 鐵皮屋性質、房屋稅籍設立要件及行政協助效力
‧本案事實／85
‧爭 點／86
‧爭點分析／86
一、鐵皮屋之性質與房屋稅籍申請設立爭議／86
二、A市地政事務所再勘查確認函（行政協助）對原處分機關作成系爭處分不具有拘束力／89
三、系爭處分違法、系爭房屋之價值估算應以鐵皮屋為準據／90
【第二編 不動產移轉稅】
第一篇 建物出售時所坐落基地適用自用住宅用地特別稅率核課土地增值稅法律問題分析
‧本案事實／95
‧爭 點／96
‧爭點分析／96
一、自用住宅用地適用地價稅與土地增值稅適用特別稅率之要件不同／96
二、自用住宅用地長期適用特別稅率核課地價稅尚無法創設核課其他稅目之信賴基礎／99
三、稅捐機關調查義務得以他機關調查以協助其履行依職權調查義務／101
‧結 語／101
第二篇 農業用地、農用證明書與不課徵土地增值稅
‧本案事實／103
‧爭 點／104
‧爭點分析／104
一、農業用地、農業使用與核准興建農舍構成要件／104
二、農業用地興建農舍套繪管制之立法目的及其解除管制要件／106
三、農業用地作農業使用與不課徵土地增值稅／108
‧結 語／109
一、甲之主張有理由，其理由如下／109
二、甲之主張無理由，其理由如下／110
三、本文見解（代結論；甲之主張無理由）／111
第三篇 都市計畫變更與農業用地移轉不課徵土地增值稅法律問題分析
‧本案事實／113
‧爭 點／114
‧爭點分析／115
一、農業用地、非農業用地、農用證明書以及土地稅法第39條之2第1項之構成要件／115
二、農業發展條例第38條之1第1項第1款與第2款規定內容之詮釋——「主要構成要件」之觀點／117
三、系爭函示尚無違法、但稅捐機關發動職權調查似有未當，另系爭回覆不符行政明確性要旨／118
四、農業發展條例施行細則第14條之1妥適性分析／120
‧結 語／120
第四篇 土地先購後售申請退還土地增值稅與戶籍登記法律問題分析
‧本案事實／123
‧爭 點／124
‧爭點分析／125
一、土地稅法第35條第1項與第2項重購土地退還土地增值稅立法目的與構成要件／125
二、土地稅法第35條第2項「（先購地）自完成移轉登記之日起二年內出售土地」及先購地「須辦竣戶籍登記」之時間關聯性／127
‧結 語／129
一、基於土地稅法第35條第2項立法目的限縮解釋與不動產交易常規（法則）／129
二、得於先（新）購地上之建物申辦戶籍登記並非以土地所有權人為限／130
三、基於重購退稅性質屬「量能課稅原則」之例外、「辦竣戶籍登記」之認定應採「法律形式主義」／130
第五篇 房屋增建及其所坐落土地一併出售時適用土地增值稅特別稅率法律問題分析
‧本案事實／133
‧爭 點／134
‧爭點分析／134
一、實質課稅原則解釋（運行）之結果／134
二、將現有建物樓層採「合併計入主義」於系爭2戶建物之總樓層數內以適用土地增值稅特別稅率，違反租稅公平原則／136
第六篇 實施者因實施都市更新權利變換計畫取得抵費地再行出售減徵土地增值稅法律問題分析
‧本案事實／139
‧爭 點／140
‧爭點分析／140
一、甲公司之主張／140
二、稅處之主張／143
三、本文之見解／145
第七篇 都市計畫公共設施保留地免徵土地增值稅及稅捐機關之揭示義務
‧本案事實／149
‧爭 點／150
‧爭點分析／150
一、基於租稅平等課徵原則，稅處對系爭權利部分之土地所有權買賣申報負有主動揭示（告知）其屬公共設施保留地之義務／150
二、系爭權利範圍之土地性質確屬公共設施保留地，納稅義務人丙公司得單方向稅處申請退還溢繳之土地增值稅／152
三、稅處應主動撤銷系爭處分，買受人乙購買系爭權利範圍之土地所有權，並無生信賴利益保護問題／153
第八篇 土地先出售形成共有關係後再為分割及其土地增值稅課徵與規避法律問題分析
‧本案事實／155
‧爭 點／156
‧爭點分析／156
一、「實質課稅原則」之意涵／156
二、租稅（土地增值稅）規避（脫法避稅）之意涵／159
三、A1與A2分割登記實質上已屬其所有權之交換而該當課徵土地增值稅要件／164
第九篇 建物出售徵收契稅之法律性質及其退稅問題分析
‧本案事實／165
‧爭 點／166
‧爭點分析／166
一、契稅徵收、法律性質與解除契約及其退稅疑義／166
二、系爭規定核屬適法、A機關之處置亦屬合法／172
第十篇 印花稅之法律性質及其退稅請求權問題分析
‧本案事實／173
‧爭 點／173
‧爭點分析／174
一、印花稅之性質應屬「契據事實行為」／174
二、系爭地之性質不具交易融通性，但仍應繳納印花稅／176
三、本案應無稅捐稽徵法第28條第1項退稅規定之適用／177
第十一篇 農地贈與、農用證明與贈與稅規避法律問題分析／181
‧本案事實／181
‧爭 點／182
‧爭點分析／182
一、遺贈稅之課稅標的應是農地現時之實體所有權價值而非其未來（預期）應領抵價地之權利價值／182
二、贈與稅之租稅構成要件事實成立時即生租稅義務，納稅義務人基於財產自我規劃權而為贈與系爭地之法益應予保護／185
三、稅局課予納稅義務人甲就系爭地再為申報協力義務與滯納金繳納義務應無理由／187
第十二篇 個人土地交易所得稅核實認列認定之法律問題分析
‧本案事實／189
‧爭 點／190
‧爭點分析／190
一、房地交易所得稅之立法目的及其實施前、後（新、舊制）之重要內容分析／190
二、系爭地之擔保債務300萬元得否於出售系爭三筆土地時「全數」認列為該系爭三筆土地之取得成本／194
第十三篇 房地（預售屋）交易所得稅核課期間認定之法律問題分析
‧本案事實／197
‧爭 點／198
‧爭點分析／198
一、甲之主張／198
二、國稅局之主張／199
‧結 語／201
一、所得稅法於110年4月28日再次修法理由（目的）——打擊預售屋轉讓投機炒作／202
二、系爭房地持有期間認定基準與法律疑義／203
【第三編 不動產估價】
第一篇 同一宗土地公告地價與公告現值之區別及其法律問題
‧本案事實／207
‧爭 點／207
‧爭點分析／208
一、土地「公告地價」及其「公告現值」之性質相同，但作用各異／208
二、現行土地「公告地價」及其「公告現值」之估價程序雖各異，但得逕由後者數額之一定成數決定前者之數額／210
三、土地之公告地價與公告現值估算應採「分離主義」（甲之主張）／211
四、土地之公告地價與公告現值估算應採「合一主義」（地政機關之主張）／212
五、本文見解（同甲之主張）／214
第二篇 房屋稅課稅稅基（房屋標準價格）評定因素之適法性分析
‧本案事實／217
‧爭 點／217
‧爭點分析／218
一、房屋稅條例第11條第1項之意涵分析／219
二、房屋稅條例第11條第1項第3款「地段率」之適法性分析／220
第三篇 土地徵收補償市價查估與估價專業判斷餘地
‧本案事實／225
‧爭 點／226
‧爭點分析／227
一、土地徵收地價補償「當期市價」之意涵及「估價基準日」之作用／227
二、A縣地政機關以較低區段地價P001內「市場收益實例」為蒐集對象，據以估算系爭地一之徵收補償單價，其適法性，應有疑義／229
三、A縣地政機關未以較高區段地價P003內之「非公共設施保留地」之平均市價，據以估算系爭地二之徵收補償單價，應有違反「平等原則」之意旨／230
四、A縣地評會對土地徵收補償市價之評議應具專業判斷餘地／230
第四篇 區段徵收土地補償市價、買賣實例調查與地價區段劃分法律問題分析
‧本案事實／233
‧爭 點／234
‧爭點分析／234
一、主管機關對於調查資料具有「價格明顯偏低或偏高者」或「期待因素影響之交易者」，應依職權踐行調查與解說義務，並未具有裁量權／234
二、「斟酌地價之差異」為劃分地價區段之重要影響因素，對地價形成至為重要，主管機關應妥適評定並應填寫（記載）於地價區段勘查表上／236
三、比較標的選取區位應先以「其他地區」為主，不得逕予毗鄰地區為選取對象／238
第五篇 公辦市地重劃前後地價查估算與臨街地特別負擔法律問題分析
‧本案事實／239
‧爭 點／240
‧爭點分析／240
一、估計重劃前宗地單價影響因素及其重要性與資料蒐集適法性／240
二、重劃後地價估計地理單元採取「區段價」旨在因應重劃後土地已具有高度同質性、而得忽略宗地之個別（特殊）性／244
三、市地重劃實施辦法第27條第2項已明定面臨「已開闢公有道路」者，不須負擔臨街地特別負擔／245
第六篇 論都市更新權利變換計畫地區內法定空地之土地權利價值估算及其法律問題
‧本案事實／247
‧爭 點／248
‧爭點分析／248
一、系爭地之性質應屬「法定空地」而非「單獨使用宗地」／248
二、系爭地與該國宅（房地三）彼此間雖具有建築法上之法定空地關係，縱使具有「緊密連結關聯性」而得援引系爭規定一估計其土地權利價值時，亦應謹守行政程序法上相關原則／250
陳明燦
現職
臺北大學不動產與城鄉環境學系特聘教授兼公共事務學院院長
學歷
中興大學地政學系法學學士
政治大學地政研究所法學碩士
德國波昂大學農業政策研究所農學博士
學術專長
土地法、計畫法、土地重劃與徵收、法律經濟分析
現職
臺北大學不動產與城鄉環境學系特聘教授兼公共事務學院院長
學歷
中興大學地政學系法學學士
政治大學地政研究所法學碩士
德國波昂大學農業政策研究所農學博士
學術專長
土地法、計畫法、土地重劃與徵收、法律經濟分析
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三、運費說明
1.宅配到府：貨運單筆訂單金額滿1000元，可享免運乙次，未滿則加收80元（台灣本島、離島皆同）。符合單筆訂單免運資格者，若要分批出貨，每次則須收取80元運費。
如遇收件人未收件，導致包裹被退回的情況，新學林將以EMAIL方式通知會員；若要再次寄送，收件人需補80元運費（海外地區運費另計，不得與其他訂單合併寄送），當您完成補繳運費，我們將盡速安排補寄事宜。
2.新學林門市取貨：免運。
註：若遇活動檔期，訂單處理費用(運費/郵資)將依照活動優惠標準調整，不另行公告請參考活動網頁。
四、本公司保留隨時修改、終止變更商品之權利。修改後之商品內容將於本網頁更新，恕不另行通知。
五、如有未盡事宜，本公司保有調整及最終解釋權之權利。
1.本站商品出貨一律是最新版本。
2.一般書籍
(1)網路訂購書籍會以貨運或掛號方式寄送。
(2)當日訂單指每日中午12點前付款完成的訂單，每日中午12點以後付款完成的訂單，則視為隔天訂單(不含例假日)。
(3)一般情形下，我們於確認訂單並收到款項後3-4個工作天（不含例假日）內為您辦理出貨事宜，出貨依照付款時間順序，並配合物流公司運送安排，無法由會員指定包裹的寄送日期及物流公司。連假後、開學季、書展期間，訂單出貨會有所延遲，約需7-10個工作天，實際出貨時間仍將依訂單量調節。
訂單完成後其訂購內容、金額及運費即無法做任何的變更，亦無法合併且無法指定不同訂單合併一起出貨。
3.預購、調貨、加刷書籍須知
若您所購買的書籍中包含「即將出版」的預購書籍與「目前已經出版」的調貨､加刷書籍，預購商品與調貨、加刷書籍會與現貨書籍一起寄出，購買前請務必確認是否可以等待，如欲分開出貨，需另再加收80元運費(海外地區運費另計)。
4.任選活動組套出售的優惠商品（如：任選x本x折、滿額加購 / 贈品...等活動），建議與其它商品分開下單，以獲得最快的取貨速度。
5.已顯示「缺貨」的商品(包含少量提供、絕版商品)，暫時無法提供會員購買。建議您可點選商品頁面右方「鈴鐺按鈕」，加入「可訂購時通知我」，當商品為正常供貨，新學林將以EMAIL通知您。
6.外版書
一般約7~14個工作天左右，建議把外版書與其它商品分開下單，以獲得最快的取貨速度。
7.海外地區
(1)海外地區由於寄送方式、航運、海運清關時間不穩定，可能造成航班及清關時間延誤，如有延誤到貨情形，請見諒。 付款方式僅提供信用卡線上付款。
(2)各國依商品種類及價值核訂關稅與附加費用，若海關核定需支付進口關稅，則需由收貨人自行支付。
(3)跨國運送作業繁複，故不提供海外退換貨服務，出貨前我們皆會細心檢查及包裝，請您安心訂購。
(4)商品出貨後，即無法修改寄送位址、收件人等資料。
(5)運送注意事項
請提供護照英文全名/本名，若因為收件資訊不正確無法配送且無人簽收，導致包裹退回我們將直接取消整筆訂單。
被退回之包裹僅會以購物金方式歸還商品金額 ( 運費一律不歸還 )，作業完成後也會以e-mail方式通知您，若需重新寄送包裹，需自行負擔運費。
※因各運送公司不定期調整運費之計算方式，故實際將以結帳時所顯示之運費為主；而各國進口關稅標準不同，若領取包裹時，貴國欲收取商品之關稅或偏遠地區另收之費用，需買家自行支付。
※結帳完成後視同同意運費酌收方式和關稅/物流費之處理方法。
系統會依材積及收貨地區自行計算運費，跨境恕不參與官網相關免運優惠活動。
INVOICE說明
▪️依照台灣營業稅法新學林網路書店將不會開立統一發票。
（營業稅法：直接外銷貨物或勞務予國外買受人得免開立統一發票）新學林網路書店會於包裹中附上商品明細以供核對商品。
8.函授課程教材
函授教材以貨運或掛號方式寄送。一般情形，若是已開課課程，首次寄送教材會於完成付款後約4個工作天出貨（不含例假日），並且依當時的課程進度寄送相關教材；若是尚未開課科目，將依照開課時間寄送相關教材。
9.本站所有商品都會仔細包裝後審慎寄出，難免會因運送過程中造成不可抗力的因素，如完美主義者不建議購買，可直接至實體店面選購。
10.電子書、期刊、雜誌
依《消費者保護法》第19條第二項『通訊交易解除權合理例外情事適用準則』，非因無內容或無法使用之狀況，即無法退換貨。
11.您可至【會員專區】>【訂單管理】，查詢商品寄送進度，實際送達時間則須視本公司作業流程及物流配送進度而定。若遇節慶假日（大檔期），或其他不可抗力之因素，則可能造成物流延遲配送。
12.商品出貨後，即無法修改寄送地址、收件人等資料，請您送出訂單前，務必確認您的訂單資料為正確，以保障您的權益。若您原本的地址無法成功投遞，包裹將會被退回，並以EMAIL方式通知會員，若要再次寄送，需補80元運費（海外地區運費另計，不得與其他訂單合併寄送），當您完成補繳運費，我們將盡速安排補寄事宜。
13.如有發票相關問題，請與客服部聯繫，逾期恕不受理。客服部：02-27001808分機24；電子信箱：law@sharing.com.tw
二、取消訂單
1.訂單成立後，遇有修改付款方式、訂購商品、金額及數量等情況，必須請您申請取消訂單，重新訂購。申請取消訂單的流程：【訂單管理】>【訂單編號】>【我要詢問】>【取消訂單】，客服將為您取消原訂單，如原訂單已完成付款，直接進行後續退費流程；您也可以選擇來電或LINE、EMAIL的方式進行取消訂單。客服部：02-27001808分機24；電子信箱：law@sharing.com.tw。
2.會員選擇門市取書，請於訂單成立後7日內來電(或LINE)預約取書日，未於約定日取書，訂單將為您保留3日，逾期將自動取消訂單。
3.若為任選活動而組套出售的優惠商品（如：任選x本x折、滿額加購 / 贈品...等活動），不可單品取消、退貨，需整筆一併取消。
三、運費說明
1.宅配到府：貨運單筆訂單金額滿1000元，可享免運乙次，未滿則加收80元（台灣本島、離島皆同）。符合單筆訂單免運資格者，若要分批出貨，每次則須收取80元運費。
如遇收件人未收件，導致包裹被退回的情況，新學林將以EMAIL方式通知會員；若要再次寄送，收件人需補80元運費（海外地區運費另計，不得與其他訂單合併寄送），當您完成補繳運費，我們將盡速安排補寄事宜。
2.新學林門市取貨：免運。
註：若遇活動檔期，訂單處理費用(運費/郵資)將依照活動優惠標準調整，不另行公告請參考活動網頁。
四、本公司保留隨時修改、終止變更商品之權利。修改後之商品內容將於本網頁更新，恕不另行通知。
五、如有未盡事宜，本公司保有調整及最終解釋權之權利。